Nếu bạn đang thắc mắc liệu chi phí hạch toán vào tài khoản 811 có được trừ khi tính thuế TNDN hay không, hãy đọc ngay bài viết dưới đây. Kế Toán Phạm Gia sẽ giải đáp cụ thể mọi thắc mắc về khoản chi phí này và cung cấp thông tin mới nhất theo quy định pháp luật thuế hiện hành!
Giải mã bản chất chi phí 811
Theo quy định tại Thông tư 200/2014/TT-BTC và Thông tư 133/2016/TT-BTC, chi phí 811 (Tài khoản 811 - Chi phí khác) dùng để phản ánh các khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hoặc nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp. Các chi phí thường được hạch toán vào tài khoản 811 bao gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định (TSCĐ), bao gồm cả chi phí đấu thầu thanh lý.
- Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ.
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn.
- Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành chính.
- Các khoản chi phí khác.
Chi phí 811 có được trừ khi tính thuế TNDN không?
Điều kiện để được trừ
Không phải tất cả các khoản chi phí hạch toán vào tài khoản 811 đều được trừ khi tính thuế TNDN. Theo quy định tại Điều 4 của Thông tư 96/2015/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung Thông tư 78/2014/TT-BTC), một khoản chi phí muốn được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN phải đáp ứng đồng thời ba điều kiện cơ bản:
- Khoản chi phí phải có mối liên hệ trực tiếp hoặc gián tiếp đến hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp.
- Khoản chi phí phải hợp lý về mặt kinh tế và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (bao gồm cả thuế GTGT), cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các trường hợp được pháp luật cho phép.
- Khoản chi phí không nằm trong danh mục các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 6 của Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC và Thông tư 25/2018/TT-BTC).
Các trường hợp được trừ
Khi soi chiếu các khoản mục thường gặp trên tài khoản 811 dưới lăng kính của các điều kiện này, những chi phí thuộc tài khoản 811 có thể được trừ khi tính thuế TNDN là:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ: Nếu các chi phí này thực tế phát sinh, có đầy đủ chứng từ hợp lệ và liên quan đến việc quản lý, sử dụng TSCĐ phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: Nếu khoản phạt này có đầy đủ chứng từ hợp lệ và phát sinh từ các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Hướng dẫn hạch toán tài khoản 811 để tính thuế TNDN
Trong quá trình hạch toán chi phí, các khoản chi phí phát sinh cần được ghi nhận đầy đủ vào tài khoản 811 nếu chúng thuộc phạm vi của tài khoản này. Tuy nhiên, khi đến kỳ quyết toán thuế TNDN, kế toán viên cần tiến hành rà soát chi tiết từng khoản mục trên tài khoản 811 để xác định khoản nào đáp ứng điều kiện được trừ và khoản nào không, từ đó tiến hành loại trừ những khoản không được trừ ra khỏi tờ khai quyết toán thuế TNDN.
Nếu kê khai những khoản không được trừ vào tờ khai quyết toán thuế TNDN, dù là vô tình hay cố ý, doanh nghiệp sẽ có nguy cơ bị xử phạt vi phạm hành chính. Khi đó, chúng sẽ trở thành chi phí bị loại sau quyết toán thuế và doanh nghiệp cần hạch toán lại.
>>> Xem thêm: Cách hạch toán chi phí bị loại sau quyết toán thuế
Hy vọng qua những chia sẻ trên, bạn đã phần nào giải đáp được thắc mắc: Chi phí 811 có được trừ khi tính thuế TNDN không?
Nếu bạn còn bất kỳ câu hỏi nào muốn được giải đáp hoặc cần tư vấn thuế chuyên sâu hơn, đừng ngần ngại liên hệ với Kế Toán Phạm Gia qua hotline 0933 897 287 nhé.
